Rutinen gjelder for virksomheter som ikke er avgiftspliktige (det vil si registrert i merverdiregisteret).
Merverdiavgift for tjenestekjøp fra utlandet (omvendt avgiftsplikt) rapporteres i Altinn på skjema RF-0005 Mva-melding for omvendt avgiftsplikt.
Utløsende hendelse: kvartalsavslutning.
Aktuelt regelverk
Se Økonomireglementet § 14, bestemmelsene pkt. 4.4.3. f)
Hensikt
Dokumentere og avstemme mva:
- Oppgjørskonto merverdiavgift mot mva-meldingen.
- Oppgjørskonto merverdiavgift mot betaling.
- Avstemming og kvalitetssikring av mva-meldingen (grunnlag og beregnet mva.)
I tillegg bør det foretas en rimelighetskontroll av riktig bruk av mva-koder:
- Kontroll av riktig bruk av merverdiavgiftskoder 7T/3T.
- 7T: Utgående mva ved kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet, gjelder for virksomheter som er innenfor nettoføringsordningen.
- 3T: Utgående mva ved kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet, gjelder for virksomheter som ikke er merverdiavgiftspliktige og er utenfor nettoføringsordningen.
- Kontroll av grunnlag i avstemmingsskjema mot mva-melding – systemkontroll.
- Rapportering og betaling av merverdiavgift for tjenestekjøp fra utlandet (omvendt avgiftsplikt).
Omfang
Minimum ved periodeavslutning for siste måned i et kvartal.
Rapportering og oppgjør av merverdiavgift for omvendt avgiftsplikt gjøres kvartalsvis til følgende frister:
| Kvartal (oppgaveperiode) | Oppgave- og betalingsfrist |
| 1. kvartal januar - mars | 10. mai |
| 2. kvartal april - juni | 10. august |
| 3. kvartal juli - september | 10. november |
| 4. kvartal | 10. februar (året etter) |
Senest ved periodeavslutningen for den siste perioden i et kvartal, skal man gjøre klart for innrapportering og betaling av merverdiavgift. En viktig del av dette er å kontrollere at riktig mva-koder er brukt. Kontrollene bør gjøres før den siste regnskapsperioden i kvartalet stenges, slik at feil kan korrigeres i samme kvartal som de har oppstått.
Avgift å betale føres som en ordinær leverandørfaktura. Husk at forfallsdato = Oppgave- og betalingsfrist.
Berører andre rutiner: Summene i fane D7 oppdaterer automatisk samleskjema i fane D9 i avstemmingsmappen, «Årssammendrag skattemelding merverdiavgift omvendt avgiftsplikt».
Fremgangsmåte og arbeidsdeling
Skjema dateres, signeres og avstemmingskode settes inn.
| Utføres av | Oppgave - handling | Referanse | |
| Fullservice | Delservice | ||
| Kunde | Kunde |
Steg A - Kontroll av riktig bruk av merverdiavgiftskoder (mva-koder).
1. Ta ut rapporten Transaksjoner per avgiftskode (GL05) i Unit4 ERP under Hovedbok/Avgiftsrapportering. Skriv inn mva-kode 7T/3T i feltet for avgiftskode og velg aktuell periode.
2. Kontroller fakturaer fra utenlandske leverandører for aktuelt kvartal. Dette kan gjøres i Hovedbok/Spørring bilag. Sett bilagsart lik B1 for Basare (alternativt CF for Contempus), konto lik 2401 (eller annen konto for leverandørgjeld for utenlandske leverandører) og kryss av for resk.nr med tekst. Dersom det er bilag i denne spørringen utover de i punkt 1, må det vurderes om det er brukt riktig mva-kode på disse. Kjøp av fjernleverbare tjenester som ville ha vært merverdiavgiftspliktige ved innenlands omsetning skal bokføres med mva-kode 7T/3T.
3. Foreta eventuelle korrigeringer av regnskapet. I tilbakeførings- og korrigeringsbilaget må beløpet være det samme som det som ble brukt på konteringslinjen i fakturasystemet (Basware/Contempus), men med motsatt fortegn (negativt beløp hvis faktura, positivt beløp hvis kreditnota). Den automatiske reverseringsfunksjonen i Unit4 ERP bør ikke benyttes for tilbakeføring og etterfølgende korrigering av bilag med mva-kode 7T/3T. Dette skyldes det tekniske oppsettet av disse kodene. DFØ anbefaler heller ikke å bruke automatisk reversering på bilag som inneholder reskontroføringer.
Se våre kundesider for mer informasjon og eksempler knyttet til kjøp av fjernleverbare tjenester. |
|
| Kunde | Kunde |
Steg B - Kontroll og avstemming av avgiftsrapport i Unit4 ERP (GL04)
1. Ta ut testversjon av Avgiftsoppgaven (GL04) fra Unit4 ERP under Hovedbok/Avgiftsrapportering/Avgiftsoppgave til skattekontoret.
Velg variant 3 Avgiftsoppgave TEST. Legg inn aktuell periode fra, periode til og velg tilgjengelig rapport i nedtrekksmenyen for avgiftsrapport på rad 24.
2. Kontroller avgiftsrapporten:
- Stemmer beløpene med spørringene under steg A? - Stemmer avgift å betale i rapporten med saldo på konto 2703 Utgående merverdiavgift, kjøp av tjenester eller klimakvoter?
3. Kontroller som bør gjøres ved avvik i punkt 2:
- Er det bokført direkte på konto 2703 uten bruk av mva-kode? - Er reverseringsfunksjonen brukt ved korrigering av mva-kode 7T/3T? Automatisk reversering kan skape problemer på grunn av det tekniske oppsettet av disse mva-kodene.
Oppdages det feil i punktene over bør disse korrigeres.
4. Saldo på konto 2703 Utgående merverdiavgift, kjøp av tjenester fra utlandet eller klimakvoter overføres til konto 2740 Oppgjørskonto merverdiavgift.
Se rutine for automatisk ompostering av mva til oppgjørskonto her |
|
| Kunde | Kunde |
Steg C - Rapportering og betaling av skyldig merverdiavgift
Innrapportering skjer på RF 0005. Brukerveiledning og annen informasjon ligger på våre kundesider:
Brukerveiledning til mva-meldingen | DFØ (dfo.no)
Informasjon om ny mva-melding | DFØ (dfo.no)
Merk at avgiftsbeløp mindre enn 500 kroner skal ikke rapporteres.
1. Avgiftsoppgave tas ut i Unit4 ERP:
Hovedbok/Avgiftsrapportering/Avgiftsoppgave til skattekontoret.
- Velg variant 4 Avgiftsoppgave - Sett kryss for Utfør oppdatering
Når man krysser av for Utfør oppdatering vil alle transaksjoner som er med i denne rapporten lukkes og ikke bli med i rapporten igjen. Dette er for at tall ikke skal kunne rapporteres to ganger.
2. Avgiftsoppgaven (GL04) benyttes som grunnlag for å fylle ut skjema RF-0005 i Altinn.
- Det skal rapporteres i hele kroner. - Avgiftsbeløp mindre enn 500 kroner skal ikke rapporteres.
3. Avgiftsoppgaven (GL04) og Mva-melding RF-0005 med kvittering fra Altinn benyttes som dokumentasjon og bokføres som en leverandørfaktura (finansiell faktura) til Skatteetaten. Bruk oppgitt KID-nummer i kvitteringen fra Altinn. Leverandørfakturaen bokføres mot konto 2740 Oppgjørskonto merverdiavgift. |
|
| Kunde | Kunde |
Steg D - Dokumentasjon og avstemming - utfylling av fane D7 i avstemmingsmappen
Fyll ut avstemmingsmappens fane D7 og forklar eventuelle avvik. Signer for utført kontroll.
1. Bruk Transaksjoner per avgiftskode (GL05), se steg A punkt 1 og Avgiftsoppgaven (GL04), se steg B punkt 1 som grunnlag for utfylling av første del av D7. DFØ lagrer disse rapportene på OpalCon for fullservicekunder.
2. Dersom beregnet merverdiavgift ikke overstiger 500 kroner i et kvartal, skal avgiften hverken rapporteres eller betales.
Tilbakefør opprinnelig bilag med samme mva-kode (7T/3T) og kontering, og bokfør på nytt uten mva-kode. Husk krysshenvisning mellom bilagene, samt henvisning til opprinnelig bilag i bilagsteksten. Ikke bruk reverseringsfunksjonen i Unit4 ERP, se steg A punkt 3.
Se egen tabell for "tilbakeføring av utgiftsføring merverdiavgift" i fane D7 i avstemmingsmappen.
Avvik må forventes i denne avstemmingen. Det oppstår fordi det kan være periodeforskyvninger mellom bokføring av særskilt oppstilling og inngående faktura. Forskjellige valutakurser i grunnlagene kan også forklare noe av avvikene. |
Browser:
DFØ15 - D07 Å betale/ til gode i følge regnskapet. |
| Kunde | Kunde |
Skjema dateres, signeres og avstemmingskode settes inn. |
|