SAF-T koder, spesifikasjoner og merknader

Om den nye mva-meldingen

Den nye mva-meldingen er mer detaljert enn tidligere og det er forventet at behovet for merknader til meldingen vil minske.

Skatteetaten legger i den nye mva-meldingen til rette for merknader på meldingsnivå samt på linjer. Standardiserte merknader vil føre til mindre manuell behandling av mva-meldinger enn tidligere. 

Fritekstmerknader

Det er også mulig å legge ved fritekstmerknader dersom de forhåndsdefinerte merknadene ikke er dekkende. Det er mulig å legge til fritekstmerknader både på meldings- og linjenivå. Fritekstmerknader vil kunne føre til manuell behandling av mva-meldingen.

Korrekt fortegn

Hver SAF-T kode/spesifikasjon som skal rapporteres, har i utgangspunktet et forventet fortegn hos Skatteetaten. Fradragsberettiget mva er forventet rapportert med negativt fortegn, utgående mva samt grunnlaget for denne, er forventet rapportert med positivt fortegn. Fortegnet Skatteetaten forventer rapportert, er i utgangspunktet motsatt av hva som er bokført i Unit4 ERP. Beløpene i mva-meldingen som produseres i Unit4 vil multipliseres med -1 noe som fører til korrekt fortegn. I noen tilfeller vil det være nødvendig å overstyre dette.

Merknader

I de tilfeller det rapporteres beløp med fortegn motsatt av det Skatteetaten forventer, vil det være obligatorisk å oppgi en merknad som forklarer dette avviket. Dersom det skal rapporteres tilbakeføring av inngående merverdiavgift for SAF-T kode 1 og 81, må det alltid oppgis merknad. Merk at ved opplasting av mva-melding via xml-fil til Skatteetaten, må merknadene legges i Unit4 ERP før xml-filen lastes opp. Det er ikke mulig å legge til merknadene i ettertid.

Merknader for hele meldingen

Skatteetaten har definert fem merknader som gjelder for hele meldingen. Dersom det er andre forhold som ønskes rapportert for hele meldingen, er det også mulig å benytte fritekst merknad.

Merknad er ikke obligatorisk for innlevering og skal kun benyttes dersom det er relevant.

Fra meldingssenteret i Unit4 ERP har dere tilgang til å se mva-meldingen og legge til merknader, både de forhåndsdefinerte samt fritekst. Merk at det ikke er mulig å legge til både forhåndsdefinert merknad og fritekst. Mottaket hos Skatteetaten tillater kun en variant. Når dere har valgt en type merknad i Unit4 ERP blir derfor det andre alternativet låst. Dersom dere ombestemmer dere, må dere først fjerne den merknaden dere har lagt inn før det andre alternativet blir tilgjengelig.

Fra meldingssenteret i Unit4 ERP har dere tilgang til å se mva-meldingen og legge til merknader, både de forhåndsdefinerte samt fritekst, på linjenivå. Alle merknader er tilgjengelig på alle linjer så det er viktig at dere velger en merknad som er gyldig for nettopp den SAF-T koden.

Salg av varer og tjenester i Norge

Salg av varer og tjenester i Norge inkluderer SAF-T kodene 3, 31, 33, 5 og 6. I tillegg inkluderer det spesifikasjonen uttak for kodene 3, 31, 33 og 5.

SAF-T kode 3 - Salg og uttak av varer og tjenester (høy sats), uten spesifikasjon

Koden benyttes når det skal beregnes utgående merverdiavgift med alminnelig sats 25%.

Forventet fortegn på beløpene er i utgangspunktet positivt (+). Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 3 - Salg og uttak av varer og tjenester (høy sats), med spesifikasjon uttak

Koden og spesifikasjonen benyttes når det skal beregnes utgående merverdiavgift med alminnelig sats 25 % som gjelder uttak.

Regelverk for uttak:  Merverdiavgiftsloven § 3-21, § 3-22, § 3-23 og § 3-26.

Spesifikasjonen uttak er kun gyldig i kombinasjon med SAF-T kodene 3, 5, 31 og 33.

Forventet fortegn på beløpene er i utgangspunktet positivt (+).

Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 31 - Salg og uttak av varer og tjenester (middels sats), uten spesifikasjon

Koden benyttes når det skal beregnes utgående merverdiavgift med mellomsats 15 %. Hva som kan omsettes med mellomsats 15 % er regulert i Merverdiavgiftsloven § 5-2.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+).

Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 31 - Salg og uttak av varer og tjenester (middels sats), med spesifikasjon uttak

Koden og spesifikasjonen benyttes når det skal beregnes utgående merverdiavgift med mellomsats 15 % og som gjelder uttak.

Regelverk for uttak: Merverdiavgiftsloven § 3-21, § 3-22, § 3-23 og § 3-26.

Spesifikasjonen uttak er kun gyldig i kombinasjon med SAF-T kodene 3, 5, 31 og 33.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+).

Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden-spesifikasjonen med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 33 - Salg og uttak av varer og tjenester (lav sats), uten spesifikasjon

Koden benyttes når det skal beregnes utgående merverdiavgift med lav sats 12 %.

Hva som kan omsettes med lav sats 12 % er regulert i Merverdiavgiftsloven §§ 5-3 til 5-7 og §§ 5-9 til 5-11.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+).

Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 33 - Salg og uttak av varer og tjenester (lav sats), med spesifikasjon uttak

Koden og spesifikasjonen benyttes når det skal beregnes utgående merverdiavgift med lav sats 12 % og det gjelder uttak.

Hva som kan omsettes med lav sats 12 % er regulert i Merverdiavgiftsloven §§ 5-3 til 5-7 og §§ 5-9 til 5-11.

Regelverk for uttak: Merverdiavgiftsloven § 3-21, § 3-22, § 3-23 og § 3-26.

Spesifikasjonen uttak er kun gyldig i kombinasjon med SAF-T kodene 3, 5, 31 og 33.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+).

Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden-spesifikasjonen med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 5 – Salg av varer og tjenester som er fritatt for merverdiavgift, uten spesifikasjon

Koden benyttes når innenlands omsetning og uttak er fritatt fra avgiftsplikt, dvs. avgiftspliktig innenfor merverdiavgiftsloven med 0 % utgående merverdiavgift. Merverdiavgiftsloven kapittel 6 med unntak av §§ 6-21 og 6-22 regulerer hva som omsettes med 0 % mva og kode 5.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+).

Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden-spesifikasjonen med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 5 – Salg av varer og tjenester som er fritatt for merverdiavgift, med spesifikasjon uttak

Koden med spesifikasjon benyttes når innenlands omsetning og uttak er fritatt fra avgiftsplikt, dvs. avgiftspliktig innenfor merverdiavgiftsloven med 0 % utgående merverdiavgift, og det gjelder uttak.

Merverdiavgiftsloven kapittel 6 med unntak av §§ 6-21 og 6-22 regulerer hva som omsettes med 0 % mva og kode 5.

Regelverk for uttak: Merverdiavgiftsloven § 3-21, § 3-22, § 3-23 og § 3-26.

Spesifikasjonen uttak er kun gyldig i kombinasjon med SAF-T kodene 3, 5, 31 og 33.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+).

Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden-spesifikasjonen med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 6 – Salg og uttak av varer som er unntatt merverdiavgiftsloven

Koden benyttes når salg av varer og tjenester er fritatt fra avgiftsplikt, dvs. avgiftspliktig innenfor merverdiavgiftsloven med 0 % utgående merverdiavgift.

Unntak fra avgiftsplikt er regulert i Merverdiavgiftsloven §§ 3-2 til 3-20.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+).

Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

Salg av varer og tjenester til utlandet (eksport)

SAF-T kode 52 – Salg av varer og tjenester til utlandet som er fritatt for merverdiavgift

Koden benyttes når utførsel av varer og tjenester er fritatt fra avgiftsplikt, dvs. avgiftspliktig innenfor merverdiavgiftsloven med 0 % utgående merverdiavgift.

Merverdiavgiftsloven §§ 6-21 og 6-22 regulerer hva som skal omsettes med 0 % og kode 52.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+).

Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

Kjøp av varer og tjenester i Norge

Kategorien Kjøp av varer og tjenester i Norge inkluderer SAF-T koden 1, 11, 13 samt spesifikasjonene justering og tilbakeføring av inngående merverdiavgift for SAF-T kode 1, og spesifikasjonene tap på krav for SAF-T kodene 1, 11 og 13.

SAF-T kode 1 - Kjøp av varer og tjenester med fradrag (høy sats) uten spesifikasjon

Koden benyttes på anskaffelser når inngående merverdiavgift alminnelig sats 25 % skal føres til fradrag.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet negativt (-). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn.

Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med positivt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 1 - Kjøp av varer og tjenester med fradrag (høy sats), med spesifikasjon tilbakeføring av inngående merverdiavgift

Kode og spesifikasjon benyttes når tidligere fradragsført inngående merverdiavgift tilbakeføres. Dette gjelder kun personkjøretøy og fast eiendom.

Disse fradragene må føres på egen linje i mva-meldingen.

Regelverket for tilbakeføring av inngående merverdiavgift:

Merverdiavgiftsloven § 9-6 og merverdiavgiftforskriften § 9-6-1 (Salg/omdisponering av drosje eller utleiebil før 4 års-fristen)

Merverdiavgiftsloven § 9-7 og merverdiavgiftforskriften §§ 9-7-1 og 9-7-2 (Salg av eiendom før fullføring)

Spesifikasjonen «tilbakeføring av inngående merverdiavgift» er kun gyldig på SAF-T kodene 1 og 81.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+). Merk at denne spesifikasjonen krever merknad både ved forventet fortegn og ved rapportering av beløp med motsatt fortegn. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen ikke være gyldig.

SAF-T kode 1 - Kjøp av varer og tjenester med fradrag (høy sats), med spesifikasjon justering

Koden med spesifikasjon benyttes når endret bruk mm av kapitalvarer skal justeres etter merverdiavgiftloven §§ 9-2 til 9-5. Disse fradragene må føres på egen linje i mva-meldingen.

Regelverket for justering:

Merverdiavgiftsloven § 9-1 til § 9-5.

Merverdiavgiftforskriften kap 9-1 til 9-5.

Spesifikasjonen justering er kun gyldig på SAF-T kodene 1 og 81.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn.

Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 1 - Kjøp av varer og tjenester med fradrag (høy sats), med spesifikasjon tap på krav

Kode og spesifikasjon benyttes ved tap på krav, høy sats, som skal føres til fradrag. Disse fradragene må føres på egen linje i mva-meldingen.

Regelverk for tap på krav:

Merverdiavgiftsloven § 4-7

Merverdiavgiftforskriftens § 4-7-1

Spesifikasjonen tap på krav er kun gyldig i kombinasjon med SAF-T kodene 1, 11, 12 og 13.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet negativt (-). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med positivt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 11 - Kjøp av varer og tjenester med fradrag (middels sats), uten spesifikasjon

Benyttes på anskaffelser når inngående merverdiavgift mellomsats 15 % skal føres til fradrag.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet negativt (-). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med positivt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 11 - Kjøp av varer og tjenester med fradrag (middels sats), med spesifikasjon tap på krav

Kode og spesifikasjon benyttes ved tap på krav, middels sats, som skal føres til fradrag. Disse fradragene må føres på egen linje i mva-meldingen.

Regelverk for tap på krav:

Merverdiavgiftsloven § 4-7.

Merverdiavgiftforskriftens § 4-7-1.

Spesifikasjonen tap på krav er kun gyldig i kombinasjon med SAF-T kodene 1, 11, 12 og 13.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet negativt (-). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med positivt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 13 - Kjøp av varer og tjenester med fradrag (lav sats), uten spesifikasjon

Benyttes på anskaffelser når inngående merverdiavgift lav sats 12 % skal føres til fradrag.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet negativt (-). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med positivt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 13 - Kjøp av varer og tjenester med fradrag (lav sats), med spesifikasjon tap på krav

Kode og spesifikasjon benyttes ved tap på krav, lav sats, som skal føres til fradrag.

Regelverk for tap på krav:

Merverdiavgiftsloven § 4-7.

Merverdiavgiftforskriftens § 4-7-1.

Spesifikasjonen tap på krav er kun gyldig i kombinasjon med SAF-T kodene 1, 11, 12 og 13.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet negativt (-). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med positivt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

Kjøp av varer fra utlandet (import)

Kategorien Kjøp av varer fra utlandet (import) inkluderer SAF-T koden 81, 14, 82, 15, 83, 84 og 85 samt spesifikasjonene justering og tilbakeføring av inngående merverdiavgift for SAF-T kode 81.

SAF-T kode 81 – Kjøp av varer fra utlandet med fradragsrett (høy sats), uten spesifikasjon

Koden benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift alminnelig sats 25 % skal beregnes og føres til fradrag.

Beregningsgrunnlaget er normalt varens tollverdi med tillegg for toll og andre avgifter. Selve fakturaen fra leverandøren føres med kode 21.

Det er et krav at utgående innførselsmerverdiavgift er beregnet i samme termin som inngående innførselsmerverdiavgift, dersom ikke alle tre beløp er oppgitt vil dette føre til en ugyldig melding.

Fradraget skal normalt ikke overstige utgående innførselsmerverdiavgift. Dette vil gi en advarsel om avvik, men meldingen kan leveres med et slikt avvik.

Fradragsført mva-beløp forventes rapportert med negativt fortegn (-). Grunnlag samt utgående mva forventes rapportert med positivt fortegn (+). Ved avvik fra dette krever at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 81 – Kjøp av varer fra utlandet med fradragsrett (høy sats), med spesifikasjon justering

Koden med spesifikasjon benyttes når endret bruk mm av kapitalvarer opprinnelig rapportert på SAF-T kode 81, skal justeres etter merverdiavgiftloven §§ 9-2 til 9-5.

Disse fradragene må føres på egen linje i mva-meldingen.

Regelverket for justering:

Merverdiavgiftsloven § 9-1 til § 9-5. 

Merverdiavgiftforskriften kap 9-1 til 9-5.

Spesifikasjonen «justering» er kun gyldig på SAF-T kodene 1 og 81.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 81 – Kjøp av varer fra utlandet med fradragsrett (høy sats), med spesifikasjon tilbakeføring av inngående merverdiavgift

Koden med spesifikasjon benyttes når endret bruk av kapitalvarer opprinnelig rapportert på SAF-T kode 81, skal tilbakeføres etter merverdiavgiftloven § 9-6 eller § 9-7.

Disse fradragene må føres på egen linje i mva-meldingen.

Regelverket for tilbakeføring av inngående merverdiavgift:

Merverdiavgiftsloven § 9-6 og merverdiavgiftforskriften § 9-6-1 (Salg/omdisponering av drosje eller utleiebil før 4 års-fristen) .

Merverdiavgiftsloven § 9-7 og merverdiavgiftforskriften §§ 9-7-1 og 9-7-2 (Salg av eiendom før fullføring).

Spesifikasjonen «tilbakeføring av inngående merverdiavgift» er kun gyldig på SAF-T kodene 1 og 81.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+). Merk at denne spesifikasjonen krever merknad både ved forventet fortegn og ved rapportering av beløp med motsatt fortegn. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen ikke være gyldig.

SAF-T kode 14 – Fradrag på varer fra utlandet (merverdiavgift betalt ved innførsel, høy sats)

Koden benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift alminnelig sats 25 % skal føres til fradrag og er betalt ved innførsel (særtilfeller hvor innførselsmva er betalt til Toll og ikke innrapportert som utgående innførselsmerverdiavgift på Skattemelding merverdiavgift).

Koden brukes ved direktepostering av innførselsdeklarasjonen (mva beløpet) på konto ‘2710 Inngående merverdiavgift, alminnelig sats’ (eller tilsvarende konto).

Selve fakturaen fra leverandøren føres med kode 21.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet negativt (-). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med positivt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 82 – Kjøp av varer fra utlandet uten fradragsrett (høy sats)

Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift alminnelig sats 25 % skal beregnes uten fradrag.

Beregningsgrunnlaget er normalt varens tollverdi med tillegg for toll og andre avgifter. Selve fakturaen fra leverandøren føres med kode 20.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 15 – Fradrag på kjøp av varer fra utlandet (merverdiavgift betalt ved innførsel, middels sats

Koden benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift mellomsats 15 % føres til fradrag og er betalt ved innførsel (særtilfeller hvor innførselsmva er betalt til Toll og ikke innrapportert som utgående innførselsmerverdiavgift på Skattemelding merverdiavgift).

Koden brukes ved direktepostering av innførselsdeklarasjonen (mva beløpet) på konto ‘2711 Inngående merverdiavgift, redusert sats, næringsmidler’ (eller tilsvarende konto). Selve fakturaen fra leverandøren føres med kode 22.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet negativt (-). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med positivt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 83 – Kjøp avvarer fra utlandet med fradragsrett (middels sats)

Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift middels sats, 15 %, skal beregnes og føres til fradrag.

Beregningsgrunnlaget er normalt varens tollverdi med tillegg for toll og andre avgifter. Selve fakturaen fra leverandøren føres med kode 22.

Det er et krav at utgående innførselsmerverdiavgift er beregnet i samme termin som inngående innførselsmerverdiavgift, dersom ikke alle tre beløp er oppgitt vil dette føre til en ugyldig melding.

Fradraget skal normalt ikke overstige utgående innførselsmerverdiavgift. Dette vil gi en advarsel om avvik, men meldingen kan leveres med et slikt avvik.

Fradragsført mva-beløp forventes rapportert med negativt fortegn (-). Grunnlag samt utgående mva forventes rapportert med positivt fortegn (+). Ved avvik fra dette krever at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 84 – Kjøp av varer fra utlandet som er uten fradragsrett (middels sats)

Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift middels sats, 15 %, skal beregnes uten fradrag. Beregningsgrunnlaget er normalt varens tollverdi med tillegg for toll og andre avgifter. Selve fakturaen fra leverandøren føres med kode 20.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 85 – Kjøp av varer fra utlandet som det ikke skal beregnes merverdiavgift på (nullsats)

Benyttes ved innførsel av varer fra utlandet når innførselsmerverdiavgift 0 % skal beregnes. Beregningsgrunnlaget er normalt varens tollverdi med tillegg for toll og andre avgifter. Beregningsgrunnlaget er normalt varens tollverdi med tillegg for toll og andre avgifter. Selve fakturaen fra leverandøren føres med kode 20.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

Kjøp av tjenester fra utlandet (import)

Kategorien Kjøp av tjenester fra utlandet (import) inkluderer SAF-T koden 86, 87, 88 og 89.

SAF-T kode 86 - Kjøp av tjenester fra utlandet med fradragsrett (høy sats)

Benyttes ved kjøp av tjenester fra utlandet ved omvendt avgiftsplikt når innførselsmerverdiavgift alminnelig sats 25 % skal beregnes og føres til fradrag. Se Merverdiavgiftsloven § 3-30.

Fradraget skal normalt ikke overstige utgående innførselsmerverdiavgift. Dette vil gi en advarsel om avvik, men meldingen kan leveres med et slikt avvik. Utgående avgift skal være beregnet dersom det er ført fradrag for inngående avgift som gjelder tjenester kjøpt fra utlandet med fradragsrett. Det skal være fradragsført inngående avgift dersom det er beregnet utgående avgift for tjenester kjøpt fra utlandet med fradragsrett.

Fradragsført mva-beløp forventes rapportert med negativt fortegn (-). Grunnlag samt utgående mva forventes rapportert med positivt fortegn (+). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Ved avvik fra dette krever at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 87 - Kjøp av tjenester fra utlandet uten fradragsrett (høy sats)

Benyttes ved kjøp av tjenester fra utlandet ved omvendt avgiftsplikt når innførselsmerverdiavgift alminnelig sats 25 %, skal beregnes, men ikke kan føres til fradrag. Virksomheter som ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret skal føre grunnlaget og beregnet utgående innførselsmerverdiavgift i post 1 i Skattemelding merverdiavgift omvendt avgiftsplikt (RF-0005).

Se Merverdiavgiftsloven § 3-30.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 88 - Kjøp av tjenester fra utlandet med fradragsrett (lav sats)

Benyttes ved kjøp av tjenester fra utlandet ved omvendt avgiftsplikt når innførselsmerverdiavgiftlav sats 12% skal beregnes og føres til fradrag. Er aktuell når for eksempel utenlandsk formidler benyttes for reiser i Norge. Se Merverdiavgiftsloven § 3-30.

Fradraget skal normalt ikke overstige utgående innførselsmerverdiavgift. Dette vil gi en advarsel om avvik, men meldingen kan leveres med et slikt avvik. Utgående avgift skal være beregnet dersom det er ført fradrag for inngående avgift som gjelder tjenester kjøpt fra utlandet med fradragsrett. Det skal være fradragsført inngående avgift dersom det er beregnet utgående avgift for tjenester kjøpt fra utlandet med fradragsrett.

Fradragsført mva-beløp forventes rapportert med negativt fortegn (-). Grunnlag samt utgående mva forventes rapportert med positivt fortegn (+). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Ved avvik fra dette krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 89 - Kjøp av tjenester fra utlandet uten fradragsrett (lav sats)

Benyttes ved kjøp av tjenester fra utlandet ved omvendt avgiftsplikt når innførselsmerverdiavgift lav sats 12 % skal beregnes, men ikke kan føres til fradrag. Er aktuell når for eksempel utenlandsk formidler benyttes for reiser i Norge.

Virksomheter som ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret skal føre grunnlaget og beregnet utgående innførselsmerverdiavgift i post 1 i Skattemelding merverdiavgift omvendt avgiftsplikt (RF-0005). Se Merverdiavgiftsloven § 3-30.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

Fisk med mer

Kategorien Fisk med mer inkluderer SAF-T kodene 32 og 12, samt spesifikasjonen tap på krav for SAF-T kode 12.

SAF-T kode 32 - Salg av fisk og andre marine viltlevende ressurser

Koden benyttes når det skal beregnes utgående merverdiavgift for viltlevende marine ressurser med 11,11 %. Hva som kan omsettes som viltlevende marine ressurser med 11,11 % er regulert i Merverdiavgiftsloven § 5-8. Omsetning av fisk som næringsmiddel til forbruker føres på kode 31.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet positivt (+). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn.

Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 12 - Kjøp av fisk og andre marine viltlevende ressurser, uten spesifikasjon

Benyttes på anskaffelser når inngående merverdiavgift viltlevende marine ressurser 11,11 % skal føres til fradrag.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet negativt (-). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med positivt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 12 - Kjøp av fisk og andre marine viltlevende ressurser, med spesifikasjon tap på krav

Kode og spesifikasjon benyttes på anskaffelser når inngående merverdiavgift viltlevende marine ressurser 11,11 % skal føres til fradrag og som gjelder tap på krav. Spesifikasjonen tap på krav er kun gyldig i kombinasjon med SAF-T kodene 1, 11, 12 og 13.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet negativt (-). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med positivt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

Klimakvoter og gull

Kategorien Klimakvoter og gull inkluderer SAF-T kodene 51, 9 og 92.

SAF-T kode 51 – Salg av klimakvoter og gull til næringsdrivende

Koden benyttes ved innenlands omsetning av klimakvoter og gull til næringsdrivende når kjøper skal beregne og betale merverdiavgift. Dette er regulert i Merverdiavgiftsloven § 11-1 annet og tredje ledd.

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet negativt (-). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 91 – Kjøp av klimakvoter og gull med fradragsrett

Benyttes ved kjøp av klimakvoter og gull med omvendt avgiftsplikt når merverdiavgift alminnelig sats 25 % skal beregnes og føres til fradrag. Dette er regulert i Merverdiavgiftsloven § 11-1 annet og tredje ledd.

Fradraget skal normalt ikke overstige utgående innførselsmerverdiavgift. Dette vil gi en advarsel om avvik, men meldingen kan leveres med et slikt avvik. Utgående avgift skal være beregnet dersom det er ført fradrag for inngående avgift som gjelder tjenester kjøpt fra utlandet med fradragsrett. Det skal være fradragsført inngående avgift dersom det er beregnet utgående avgift for tjenester kjøpt fra utlandet med fradragsrett.

Fradragsført mva-beløp forventes rapportert med negativt fortegn (-). Grunnlag samt utgående mva forventes rapportert med positivt fortegn (+). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Ved avvik fra dette krever at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.

SAF-T kode 92 - Kjøp av klimakvoter og gull uten fradragsrett

Benyttes ved kjøp av klimakvoter og gull med omvendt avgiftsplikt når merverdiavgift alminnelig sats 25 % skal beregnes, men ikke kan føres til fradrag. Virksomheter som ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret skal føre grunnlaget og beregnet utgående merverdiavgift i post 2 i Skattemelding merverdiavgift omvendt avgiftsplikt (RF-0005).

Forventet fortegn på mva-beløpet er i utgangspunktet negativt (-). Det er ikke krav til merknad ved forventet fortegn. Dersom det i mva-meldingen rapporteres et beløp på denne SAF-T koden med negativt fortegn, krever Skatteetaten at det oppgis en merknad. Hvis dette ikke er oppgitt, vil mva-meldingen være ugyldig.